2022年1月1日，《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》（RCEP）正式生效，標(biāo)志著全球所涉人口最多、經(jīng)貿(mào)規(guī)模最大、深具發(fā)展?jié)摿Φ淖杂少Q(mào)易區(qū)正式啟航。值得注意的是，RCEP將中國(guó)與日本兩大經(jīng)濟(jì)體首次納入同一自貿(mào)框架，將極大地促進(jìn)兩國(guó)之間貨物貿(mào)易的發(fā)展，并影響產(chǎn)業(yè)和供應(yīng)鏈布局。
對(duì)于跨境電商出海而言，RCEP的正式生效進(jìn)一步開(kāi)拓了日本電商市場(chǎng)，推動(dòng)其進(jìn)入了新的發(fā)展階段。但日本電商市場(chǎng)具有局限性，且在RCEP背景之下我國(guó)跨境電商出海將面臨海關(guān)、稅務(wù)、個(gè)人信息保護(hù)等一系列挑戰(zhàn)，如何立足風(fēng)口、合規(guī)發(fā)展是當(dāng)下跨境電商企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。
跨境電商企業(yè)出海的目標(biāo)市場(chǎng)包括歐美日韓等成熟市場(chǎng)，也包括東南亞等發(fā)展中國(guó)家市場(chǎng)，而不同國(guó)家的稅制又存在差異，且處于不斷更新完善當(dāng)中，與國(guó)內(nèi)明朗的稅收政策不同，企業(yè)可能對(duì)出口地稅收政策缺乏了解，或者對(duì)其理解存在偏差，這給跨境電商企業(yè)出海提出了稅務(wù)合規(guī)性挑戰(zhàn)。跨境電商企業(yè)在出海過(guò)程中，稅務(wù)合規(guī)優(yōu)化是無(wú)法回避且亟待解決的事項(xiàng)之一。
從2020年4月起，日本海關(guān)宣布針對(duì)出口到日本的貨物開(kāi)始施行逆算方式征收關(guān)稅，通常稱(chēng)之為“逆算法”，海關(guān)把收稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和核定方式做了調(diào)整：針對(duì)進(jìn)口申報(bào)金額，并非按照進(jìn)口商申報(bào)的金額，而是通過(guò)賣(mài)家銷(xiāo)售鏈接的售價(jià)，減去平臺(tái)的各項(xiàng)成本，由日本海關(guān)核定進(jìn)口申報(bào)價(jià)，當(dāng)日本海關(guān)無(wú)法對(duì)申報(bào)金額正確與否或者對(duì)貿(mào)易流程無(wú)法正確判斷的時(shí)候，有權(quán)利要求客戶(hù)按照逆算法則來(lái)修改申報(bào)金額進(jìn)行納稅。采用逆算法的初衷在于修補(bǔ)之前存在的稅務(wù)漏洞，其本質(zhì)是把收稅的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和核定方式做了調(diào)整。
部分企業(yè)為逃避逆算法，采用了一些非法手段，例如在通關(guān)后將鏈接價(jià)格調(diào)高、用別人的鏈接代為出貨等。然而日本海關(guān)對(duì)貨物的查驗(yàn)力度非常高，虛假申報(bào)若被海關(guān)查出，除了常規(guī)的補(bǔ)繳稅款、延誤清關(guān)以外，還會(huì)增加貨物積壓在海關(guān)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)支出，導(dǎo)致貨物運(yùn)輸?shù)奈锪鲿r(shí)間加長(zhǎng)，給物流成本帶來(lái)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響銷(xiāo)量和信譽(yù)。稅務(wù)合規(guī)是大勢(shì)所趨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守海外相關(guān)法律和規(guī)定，遵守平臺(tái)政策，做到合規(guī)運(yùn)營(yíng)。
跨境電商有著在線(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)、在線(xiàn)交易、無(wú)接觸交付等優(yōu)勢(shì)，交易信息可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)跨越國(guó)境，但需要交付的實(shí)體商品在運(yùn)輸途中需要接受海關(guān)的查驗(yàn)與監(jiān)管，如果商品存在違規(guī)情形，則無(wú)法順利通過(guò)海關(guān)檢查?？缇畴娚唐髽I(yè)在進(jìn)行出口貿(mào)易時(shí)所面臨的清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于買(mǎi)家所在地的海關(guān)法規(guī)，一方面可能由于賣(mài)家不了解市場(chǎng)地的監(jiān)管規(guī)則，無(wú)意中觸犯了相關(guān)法規(guī)。另一方面，可能出于賣(mài)家的僥幸心理，為獲取利潤(rùn)鋌而走險(xiǎn)，謊報(bào)瞞報(bào)，未如實(shí)匯報(bào)出口商品的信息，從而產(chǎn)生一系列復(fù)雜的清關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
日本《海關(guān)法》規(guī)定，一般情況下，應(yīng)將進(jìn)出口貨物運(yùn)入保稅區(qū)域后再向海關(guān)申報(bào)。海關(guān)接到進(jìn)口申報(bào)后，進(jìn)行單證審查和必要的貨物查驗(yàn)，待繳納關(guān)稅等稅金后，海關(guān)予以放行。清關(guān)過(guò)程必須通過(guò)提交描述貨物數(shù)量和價(jià)值以及其他所需詳細(xì)信息的進(jìn)口（關(guān)稅支付）申報(bào)單來(lái)進(jìn)行申報(bào)。
進(jìn)口（完稅）報(bào)關(guān)單（海關(guān)表格C-5020）一式三份，連同以下文件提交給海關(guān)（原則上，海關(guān)只需要用于確認(rèn)許可所必需的重要附加文件）
1.發(fā)票
2. 提單或空運(yùn)提單
3. 原產(chǎn)地證書(shū)（適用 WTO 稅率的情況下）
4. 普遍優(yōu)惠制度，原產(chǎn)地證書(shū)（適用優(yōu)惠稅率）
5. 裝箱單、貨運(yùn)單、保險(xiǎn)憑證等（必要時(shí)）
6. 海關(guān)法以外的法律法規(guī)要求的許可證、證書(shū)等（當(dāng)某些貨物的進(jìn)口受到此類(lèi)法律法規(guī)的限制時(shí)）
7. 減免關(guān)稅和消費(fèi)稅的詳細(xì)說(shuō)明（當(dāng)減免適用于貨物時(shí)）
8. 關(guān)稅付款單（當(dāng)貨物應(yīng)納稅時(shí)）
此外，一些進(jìn)口商品可能對(duì)日本的工業(yè)、經(jīng)濟(jì)和衛(wèi)生，或公共安全和道德產(chǎn)生負(fù)面影響。此類(lèi)貨物屬于國(guó)內(nèi)各種法律法規(guī)規(guī)定的“進(jìn)口限制”。根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)口商必須獲得與貨物進(jìn)口有關(guān)的許可和批準(zhǔn)，必須滿(mǎn)足檢驗(yàn)要求或其他必要條件。因此，根據(jù)海關(guān)法以外的法律法規(guī)，進(jìn)口貨物需要許可和批準(zhǔn)時(shí)，必須提交其他法律法規(guī)的許可和批準(zhǔn)申請(qǐng)證明，其他法律法規(guī)包括外匯及對(duì)外貿(mào)易管制法、違禁品相關(guān)法律法規(guī)、檢疫法律法規(guī)、關(guān)于毒品的法律法規(guī)。
RCEP電子商務(wù)規(guī)則中對(duì)于線(xiàn)上個(gè)人信息的保護(hù)條款主要依靠締約方國(guó)內(nèi)的法律框架，條款規(guī)定每一締約方應(yīng)采取或維持電子商務(wù)用戶(hù)個(gè)人信息受到保護(hù)的法律框架。事實(shí)上，RCEP各締約方的個(gè)人信息保護(hù)政策存在差異，同時(shí)對(duì)個(gè)人敏感信息與非個(gè)人敏感信息的處理也存在差異，跨境電商企業(yè)可能在不了解當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)的情況下，過(guò)度收集信息或者對(duì)信息處理不當(dāng)，從而造成跨境電商企業(yè)在收集和使用含有個(gè)人信息的數(shù)據(jù)時(shí)存在違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。日本極其重視對(duì)個(gè)人信息的保護(hù)，早在2003年日本國(guó)會(huì)就通過(guò)了《個(gè)人信息保護(hù)法》，無(wú)論個(gè)人信息處理業(yè)者是日本國(guó)內(nèi)企業(yè)還是外國(guó)企業(yè)，只要在提供商品或服務(wù)時(shí)取得個(gè)人信息，就受到日本的《個(gè)人信息保護(hù)法》的約束，若違反法律，將面臨嚴(yán)厲的懲罰。
2022年2月18日，日本個(gè)人信息保護(hù)委員會(huì)（PPC，Personal Information Protection Commission）發(fā)布了日本《個(gè)人信息保護(hù)法》合規(guī)要點(diǎn)，以幫助中小企業(yè)應(yīng)對(duì)《個(gè)人信息保護(hù)法》修訂實(shí)施帶來(lái)的合規(guī)壓力：
1. 如果發(fā)生泄露等可能損害個(gè)人權(quán)益的情況，經(jīng)營(yíng)者有義務(wù)向個(gè)人信息保護(hù)委員會(huì)報(bào)告并通知個(gè)人信息主體。
2. 如向外國(guó)第三方提供個(gè)人信息，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)向個(gè)人信息主體披露該第三方處理個(gè)人信息的相關(guān)情況。
3. 原則上應(yīng)當(dāng)公布所采取的安全管理措施；如涉及在國(guó)外處理個(gè)人信息，有必要在了解國(guó)外個(gè)人信息保護(hù)制度后采取安全管理措施。
4. 在6個(gè)月內(nèi)刪除的短期保存數(shù)據(jù)同樣受披露要求的約束；個(gè)人亦有權(quán)要求披露經(jīng)營(yíng)者向第三方提供和接收個(gè)人信息的記錄；披露方式由個(gè)人選擇；此外，還擴(kuò)大了停止利用與刪除個(gè)人信息請(qǐng)求權(quán)的范圍。
5. 禁止以不正當(dāng)方式使用個(gè)人信息，例如向涉嫌從事非法行為的企業(yè)提供個(gè)人信息，即便僅存在促進(jìn)非法或不正當(dāng)行為的可能性。
6. 在向第三方提供時(shí)，如果該信息對(duì)于提供方而言不屬于個(gè)人信息，但提供方預(yù)期接收方可能將其作為個(gè)人信息，則該信息的對(duì)外提供也應(yīng)當(dāng)征得本人的同意。個(gè)人關(guān)聯(lián)信息包括通過(guò)終端標(biāo)識(shí)符收集的網(wǎng)站瀏覽歷史、商品購(gòu)買(mǎi)歷史、位置信息等。
日本海關(guān)對(duì)于進(jìn)口貨物的查驗(yàn)力度較高，監(jiān)管較嚴(yán)，為保障順利通關(guān)以及破解逆算法，跨境電商企業(yè)必須遵守日本相關(guān)法律和條例，遵守平臺(tái)政策，唯有如實(shí)申報(bào)，合規(guī)運(yùn)營(yíng)才能謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。逆算法的法律根據(jù)是日本的《關(guān)稅定律法》，其中第四條指出，沒(méi)有日本本土主體的進(jìn)口商，將被視作為價(jià)格不確定。不確定的商品在海外完成交易后，無(wú)從確定資金走向，因此只能通過(guò)銷(xiāo)售價(jià)值再倒算成本。由此可見(jiàn)，若想要完美規(guī)避日本逆算法，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，最可行的方法是與日本本土公司合作或者設(shè)立日本本土公司。
有意深耕日本市場(chǎng)，且銷(xiāo)售額相對(duì)較大的賣(mài)家，可以考慮通過(guò)日本本土公司進(jìn)口，通過(guò)與日本本土公司合作，將商品按照一般貿(mào)易方式進(jìn)入日本，該方法不僅可以規(guī)避逆算法，還可以拓展與日本公司的多方位合作，提高消費(fèi)者的認(rèn)可程度，增強(qiáng)品牌在日本的影響力；實(shí)力較強(qiáng)的賣(mài)家在綜合考量后可以注冊(cè)日本公司，從根本上規(guī)避逆算法，但這要求賣(mài)家具備一定的規(guī)模與運(yùn)營(yíng)日本公司的能力，同時(shí)也要做好日本本土報(bào)稅，合理合規(guī)繳稅，若違反日本嚴(yán)格的稅法，將會(huì)面臨巨額罰款及刑罰。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)角度考慮，若想做好日本市場(chǎng)，運(yùn)用本土化團(tuán)隊(duì)是關(guān)鍵一環(huán)，在必要崗位上雇傭海外人員作為工作人員，既可以減少單獨(dú)組建團(tuán)隊(duì)的成本，又可以避免發(fā)生對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)商業(yè)環(huán)境的認(rèn)知偏差，從而可以更貼近目標(biāo)市場(chǎng)的購(gòu)物習(xí)慣和需求，增強(qiáng)用戶(hù)黏性，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
為應(yīng)對(duì)嚴(yán)格的海關(guān)監(jiān)管帶來(lái)的不便，節(jié)約時(shí)間成本與提升物流效率，可以通過(guò)布局海外倉(cāng)的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)代物流中，倉(cāng)庫(kù)是連接買(mǎi)賣(mài)雙方的一個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。海外倉(cāng)是指國(guó)內(nèi)企業(yè)將商品通過(guò)大宗運(yùn)輸?shù)男问竭\(yùn)往目標(biāo)市場(chǎng)國(guó)家，使用當(dāng)?shù)貍}(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存商品，然后再根據(jù)當(dāng)?shù)氐匿N(xiāo)售訂單，第一時(shí)間作出響應(yīng)，及時(shí)從當(dāng)?shù)貍}(cāng)庫(kù)直接進(jìn)行分揀、包裝和配送。中國(guó)跨境電商將該節(jié)點(diǎn)放在海外，不僅可以提升物流效率、降低物流成本，還有利于開(kāi)拓海外市場(chǎng)。
RCEP背景之下海外倉(cāng)的布局愈發(fā)便利，RCEP投資條款規(guī)定，締約方不得歧視外國(guó)投資者，應(yīng)向締約國(guó)投資提供最惠國(guó)待遇，這將促進(jìn)RCEP區(qū)內(nèi)形成一個(gè)更加自由便利的環(huán)境。RCEP的生效，對(duì)于跨境電商企業(yè)而言，布局海外倉(cāng)更加便利。海外倉(cāng)的運(yùn)營(yíng)模式，無(wú)論是對(duì)于跨境電商經(jīng)營(yíng)者還是消費(fèi)者都大有好處。批量運(yùn)輸貨物能夠產(chǎn)生規(guī)模效益，使貨物一次性清關(guān)、商檢等，減少通關(guān)環(huán)節(jié)的復(fù)雜程序，貨物的通關(guān)和運(yùn)輸效率也由此得到提高，物流成本能夠大幅度降低；海外倉(cāng)以空間換時(shí)間，通過(guò)提前備貨，可規(guī)避突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；海外倉(cāng)庫(kù)能夠解決本地的退換貨問(wèn)題，退換商品不需要經(jīng)過(guò)二次清關(guān)、跨境物流等環(huán)節(jié)，從而極大地降低物流成本；海外倉(cāng)將庫(kù)存前移，拉近了商品與目標(biāo)銷(xiāo)售市場(chǎng)的距離，便于開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)活動(dòng)，提高現(xiàn)貨貿(mào)易機(jī)會(huì)；對(duì)于消費(fèi)者而言，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)下單的商品由當(dāng)?shù)匕l(fā)貨，訂單響應(yīng)時(shí)間與配送時(shí)間極大縮短，提升了消費(fèi)者的滿(mǎn)意度。布局海外倉(cāng)是培育跨境電商企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心手段。
RCEP背景之下，國(guó)際規(guī)則與國(guó)內(nèi)規(guī)范對(duì)跨境電商的合規(guī)能力提出了新的要求，但目前我國(guó)跨境電商合規(guī)水平參差不齊，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快合規(guī)轉(zhuǎn)型以適應(yīng)愈發(fā)復(fù)雜的國(guó)際電子商務(wù)規(guī)則。具體而言，跨境電商企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)積極了解產(chǎn)品市場(chǎng)的法律政策，例如海關(guān)進(jìn)出口監(jiān)管政策、稅務(wù)政策、對(duì)于個(gè)人信息的保護(hù)政策、當(dāng)?shù)刂R(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)政策等，提前對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行充分的調(diào)查以安排合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)計(jì)劃與措施，建立合規(guī)準(zhǔn)則和具體合規(guī)工作制度，為發(fā)現(xiàn)和處理違規(guī)行為提供行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，在制度層面為企業(yè)的合規(guī)建設(shè)提供保障。
跨境電商企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可聘用在海關(guān)通關(guān)、稅務(wù)籌劃、數(shù)據(jù)合規(guī)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)等方面具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行指導(dǎo)，必要的時(shí)候可聘請(qǐng)律師等專(zhuān)業(yè)人員對(duì)出口商品在當(dāng)?shù)爻鍪凼欠裼|犯法律法規(guī)出具意見(jiàn)書(shū)，為日后的潛在糾紛作風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)，在開(kāi)展業(yè)務(wù)后應(yīng)注重合規(guī)經(jīng)營(yíng)并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行留存，以便在發(fā)生糾紛之后最大限度地維護(hù)自身的合法權(quán)益。加強(qiáng)人才培育投入，企業(yè)的合規(guī)運(yùn)營(yíng)要求相關(guān)工作人員不僅具備海關(guān)監(jiān)管、國(guó)際稅務(wù)、法律等專(zhuān)業(yè)能力，還需要掌握市場(chǎng)地的語(yǔ)言、文化習(xí)俗傳統(tǒng)等，以便對(duì)海外市場(chǎng)進(jìn)行分析，遇到問(wèn)題和突發(fā)事件時(shí)能夠快速響應(yīng)，解決爭(zhēng)端。
RCEP內(nèi)容廣泛、條款細(xì)致，同時(shí)非常注重消費(fèi)者權(quán)益、數(shù)據(jù)安全與個(gè)人信息安全等，加之日本對(duì)于海關(guān)、稅收以及個(gè)人信息的嚴(yán)格監(jiān)管，對(duì)我國(guó)跨境電商企業(yè)的合規(guī)運(yùn)營(yíng)提出了挑戰(zhàn)，我國(guó)與日本在經(jīng)濟(jì)、文化習(xí)俗等方面有著很大差異，出海企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)驟然加劇。建議跨境電商企業(yè)加快企業(yè)轉(zhuǎn)型、探索本土化經(jīng)營(yíng)模式、加快海外倉(cāng)布局，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定針對(duì)性合規(guī)經(jīng)營(yíng)策略，從而抓住RCEP所帶來(lái)的機(jī)遇，促進(jìn)跨境電商健康發(fā)展。
來(lái)源：中國(guó)海關(guān)雜志
