依法為符合規(guī)定的企業(yè)減免稅款滯納，既是海關(guān)依法行政，實現(xiàn)稅收管理制度化、規(guī)范化的基本要求，又是海關(guān)改進(jìn)服務(wù)，促進(jìn)外貿(mào)穩(wěn)定增長、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的重要舉措。接下來，就由小編帶您具體了解有關(guān)稅款滯納金的相關(guān)信息。

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》的規(guī)定，存在以下情形，納稅義務(wù)人除需繳清稅款外，還要繳納稅款滯納金:

1、進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

2、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款; 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款。海關(guān)除依法追征稅款外，還應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分五的滯納金；

3、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《關(guān)于明確稅款滯納金減免相關(guān)事宜的公告》 (海關(guān)總署公告2015年第27號) 的規(guī)定，海關(guān)對未履行稅款給付義務(wù)的納稅義務(wù)人征收稅款滯納金，符合下列情形之一的，海關(guān)可以依法減免稅款滯納金：

1、企業(yè)確因經(jīng)營困難，自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)難以繳納稅款而產(chǎn)生滯納，但在規(guī)定期限屆滿后3個月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的。

2、因不可抗力或者國家政策調(diào)整原因?qū)е录{稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起在規(guī)定期限內(nèi)無法繳納稅款，但在相關(guān)情形解除后3個月內(nèi)補(bǔ)繳稅款的。

3、貨物放行后，納稅義務(wù)人通過自查發(fā)現(xiàn)少繳或漏繳稅款并主動補(bǔ)繳的。

4、經(jīng)海關(guān)總署認(rèn)可的其他特殊情形。

在辦理稅款滯納金減免手續(xù)時，納稅義務(wù)人應(yīng)按照海關(guān)要求提交以下材料:

1、報關(guān)單 (補(bǔ)稅) 及隨附資料復(fù)印件;

2、滯納金繳款書復(fù)印件;

3、已補(bǔ)繳稅款的稅單復(fù)印件;

4、屬于海關(guān)總署公告2015年第27號第一條第(三)項所述情形的，需提供自查情況報告;

5、海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他材料。

納稅義務(wù)人應(yīng)聲明對上述材料的真實性、合法性、有效性承擔(dān)法律責(zé)任。

1、減免稅款滯納金手續(xù)由征稅地直屬海關(guān)關(guān)稅職能部門辦理，對于符合規(guī)定可以減免稅款滯納金的，納稅義務(wù)人可通過中國電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)中“稅款滯納金減免申請”功能錄入信息并提交相關(guān)材料的電子數(shù)據(jù)，并可通過執(zhí)法系統(tǒng)查詢辦理情況(海關(guān)需要驗核紙質(zhì)材料的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)紙質(zhì)材料)。

2、關(guān)稅職能部門收到納稅義務(wù)人提交滯納金減免材料后嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定條款，核實稅款滯納原因、納稅義務(wù)人采取措施補(bǔ)繳稅款的情況，提出稅款滯納金減免金額等意見，并將辦理意見反饋納稅義務(wù)人。

對于符合規(guī)定可減免稅款滯納金的，征稅地直屬海關(guān)與納稅義務(wù)人簽訂《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》，并負(fù)責(zé)監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行。

3、納稅義務(wù)人按照《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》規(guī)定的時限攜帶《海關(guān)滯納金專用繳款書》(正本)等相關(guān)材料前往征稅地海關(guān)辦理稅款滯納金減免手續(xù)。

征稅地海關(guān)根據(jù)關(guān)稅職能部門發(fā)布的滯納金減免審核結(jié)果、相關(guān)協(xié)議，核對納稅義務(wù)人遞交的《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》(正本)和《海關(guān)滯納金專用繳款書》 (正本)，在《海關(guān)

稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》規(guī)定的辦理時限內(nèi)辦結(jié)減免稅款滯納金手續(xù)，作廢原《海關(guān)滯納金專用繳款書》(正本)，并將辦理結(jié)果反饋關(guān)稅職能部門。

1、根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確稅款滯納金減免事宜的公告》 (海關(guān)總署公告2017年第32號) 的規(guī)定，海關(guān)總署2015年第27號公告第一條第 (三) 項規(guī)定的“自查發(fā)現(xiàn)”，僅指符合《《中華人民共和國海關(guān)稽查條例> 實施辦法》 (海關(guān)總署令第230號) 第四章有關(guān)主動披露的規(guī)定，并按照海關(guān)規(guī)定程序辦理的情形。

2、納稅義務(wù)人未在《海關(guān)稅款滯納金減免執(zhí)行協(xié)議》規(guī)定的時限內(nèi)辦理稅款滯納金減免手續(xù)的，視為主動放棄稅款滯納金減免，征稅地海關(guān)不再辦理稅款滯納金減免手續(xù)。

3、海關(guān)總署2023年第127號公告規(guī)定進(jìn)出口企業(yè)、單位主動向海關(guān)書面報告其涉稅違規(guī)行為并及時改正，經(jīng)海關(guān)認(rèn)定為主動披露的，進(jìn)出口企業(yè)、單位可依法向海關(guān)申請減免稅款滯納金。符合規(guī)定的，海關(guān)予以減免。進(jìn)出口企業(yè)、單位對同一違反海關(guān)規(guī)定行為 (指性質(zhì)相同且違反同一法律條文同一款項規(guī)定的行為) 一年內(nèi) (連續(xù)12個月) 第二次及以上向海關(guān)主動披露的，不予適用本公告有關(guān)規(guī)定。

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